每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 涂穎浩    

每經(jīng)記者 涂穎浩 每經(jīng)編輯 姚茂敦

以稅收優(yōu)惠等措施加快養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中“第三支柱”的發(fā)展，可以對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足形成補(bǔ)充，但因牽涉部門(mén)較多，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)幾乎年年都有“即將推出”的消息，而這次，可能是真的來(lái)了！

6月23日，保監(jiān)會(huì)副主席黃洪在國(guó)新辦吹風(fēng)會(huì)上稱(chēng)，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)方案正在制定，方案制定完成、上報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)以后，將盡快實(shí)施。這意味著，醞釀8年的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)）試點(diǎn)終于迎來(lái)實(shí)質(zhì)進(jìn)展。

黃洪表示，開(kāi)展稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，時(shí)機(jī)和條件都基本成熟和具備。但黃洪并未就稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的試點(diǎn)范圍，遞延稅款的計(jì)算和繳納等細(xì)節(jié)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明。

一位業(yè)內(nèi)人士對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，“鑒于前期有稅延健康險(xiǎn)試點(diǎn)政策的基礎(chǔ)，預(yù)計(jì)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)的實(shí)施效果應(yīng)該要好于前者。”

●醞釀8年終將落地

稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)提出至今已有8年。2009年，在《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè) 建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見(jiàn)》中，首次提出要適時(shí)開(kāi)展稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的試點(diǎn)。

2013年底，財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》明確，自2014年1月1日正式開(kāi)始實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延優(yōu)惠政策。2014年8月，“新國(guó)十條”發(fā)布，明確指出，要適時(shí)開(kāi)展稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)。

2015年底，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)文，明確實(shí)施個(gè)人商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。“十三五”規(guī)劃也明確提出，推出稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。

記者注意到，2017年以來(lái)，有關(guān)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)的消息不斷傳出。3月，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對(duì)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)涉及的相關(guān)政策和技術(shù)問(wèn)題，目前已基本形成政策建議；6月21日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，稱(chēng)加大政策扶持，落實(shí)好國(guó)家支持保險(xiǎn)和養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)稅政策，加快個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

對(duì)此，有業(yè)內(nèi)人士分析，官方措辭從此前的“適時(shí)開(kāi)展”，到此次明確表述為“盡快實(shí)施”，顯示推進(jìn)的腳步明顯加快。不過(guò)，從監(jiān)管部門(mén)的謹(jǐn)慎用詞中可以看出，方案并未完成，后面還有待國(guó)務(wù)院會(huì)議通過(guò)，畢竟需要財(cái)政部、稅務(wù)總局等多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)。

作為一項(xiàng)全新的制度設(shè)計(jì)和安排，黃洪稱(chēng)，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)“既要考慮稅收制度的公平性問(wèn)題，使盡可能多的人從這項(xiàng)政策中受益，又要考慮到實(shí)務(wù)操作的可行性和便捷性，實(shí)現(xiàn)與稅收征管系統(tǒng)的無(wú)縫銜接。既要充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅延養(yǎng)老的經(jīng)驗(yàn)，也要充分適應(yīng)中國(guó)的國(guó)情。”基于上述考量，保監(jiān)會(huì)在政策研究和制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，采取既積極又審慎的態(tài)度。

黃洪表示，目前開(kāi)展稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)，時(shí)機(jī)和條件都基本成熟和具備。

●專(zhuān)家：EET模式存在不足

在黃洪看來(lái)，所謂的時(shí)機(jī)和條件分別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)。

首先，我國(guó)2016年人均GDP超8000美元，人民群眾有了一定的購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的能力，具備了推行這項(xiàng)政策的試點(diǎn)條件。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，實(shí)行稅延養(yǎng)老險(xiǎn)一般都是在一個(gè)國(guó)家人均GDP達(dá)到中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平這個(gè)階段的前后來(lái)推行這樣一項(xiàng)政策。

其次，從法律制度建設(shè)來(lái)看，這幾年，我國(guó)各方面的法律規(guī)章制度建設(shè)都在全面推進(jìn)，保險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)制度建設(shè)也在不斷完善，如正在推進(jìn)保險(xiǎn)法的修訂工作及同步推進(jìn)的稅收政策改革，為推行這項(xiàng)政策提供了法制基礎(chǔ)。

此外，黃洪還提到，目前國(guó)內(nèi)的稅收征繳主要是企業(yè)代扣代繳，而自由職業(yè)者是個(gè)人繳稅，這些都是很現(xiàn)實(shí)的具體問(wèn)題。這項(xiàng)政策在財(cái)政部的牽頭下，保監(jiān)會(huì)和稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)正在積極地調(diào)研論證，相關(guān)課題研究工作已經(jīng)完成，方案正在制定之中。但其暫并未透露包括稅延機(jī)制在內(nèi)的相關(guān)細(xì)節(jié)。

根據(jù)此前上海個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的上報(bào)方案，產(chǎn)品定為契約型，產(chǎn)品形式為萬(wàn)能型、分紅型保險(xiǎn)；采用EET（繳費(fèi)及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)當(dāng)期稅率表繳稅）的稅收遞延模式。在稅收優(yōu)惠方面，企業(yè)年金和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶(hù)共享稅前列支額度，其中個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶(hù)稅前列支700元，企業(yè)年金賬戶(hù)可稅前列支300元。

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所教授朱俊生告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者：“EET模式的不足在于，由于中國(guó)工資、薪金所得的納稅人規(guī)模較?。壳凹s為2800萬(wàn)人），實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的人群很有限。另外，EET模式對(duì)參加納稅的中等收入人群的實(shí)質(zhì)意義較小，很難吸引其購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。”朱俊生補(bǔ)充道，可以同時(shí)實(shí)施TEE的稅收優(yōu)惠模式，即稅后繳費(fèi)，投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)均不繳稅，增加養(yǎng)老金賬戶(hù)持有人的選擇，擴(kuò)大其覆蓋面。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，鑒于前期已有稅優(yōu)健康險(xiǎn)試點(diǎn)政策的基礎(chǔ)，有業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)的實(shí)施效果應(yīng)該要好于前者。據(jù)悉，保監(jiān)會(huì)已從監(jiān)管規(guī)制、示范條款、信息技術(shù)保障等方面做好了準(zhǔn)備工作。