文/李金陽

最新出爐的2017年政府工作報(bào)告里，“繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革”列入今年重點(diǎn)工作任務(wù)。

回顧2016年，“營改增”全面推行，全年減稅5000億元。2017年，減稅降費(fèi)規(guī)模不減，預(yù)計(jì)將達(dá)到5500億元。

為企業(yè)減稅、減負(fù)初顯成效，但挑戰(zhàn)依然重重。3月4日，十二屆全國人大五次會議副秘書長、發(fā)言人傅瑩提出，總的看，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)涉及到振興經(jīng)濟(jì)，這也是最近這一段改革要重點(diǎn)解決的問題。

春江水暖鴨先知。全國人大代表、科倫藥業(yè)董事長劉革新在日常企業(yè)的運(yùn)營中，對企業(yè)負(fù)擔(dān)有不少深刻的體會。在劉革新看來，企業(yè)稅負(fù)重，造成不少企業(yè)沒有能力投入研發(fā)，也沒有能力去改善員工的生活，企業(yè)對人才的吸引力下降，甚至有些企業(yè)連存活都成問題。

為此，今年兩會期間，劉革新帶來了《關(guān)于降低創(chuàng)新型制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議》，他提出擴(kuò)大間接稅政策的優(yōu)惠范圍、延長研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年限、調(diào)整研發(fā)支出加計(jì)扣除比例、加大西部創(chuàng)新型企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度四條建議。

為創(chuàng)新型制造企業(yè)減負(fù)

世界上大多數(shù)國家創(chuàng)新藥物和仿制藥的產(chǎn)值比大概為3∶1，中國則是1∶3。

資本都具有天然逐利性，若是原創(chuàng)新藥不能大于成本投入的收益，那么就會對原創(chuàng)新藥失去興趣，從而在“短平快”的仿制上不遺余力，“一個(gè)藥物，多家仿制”的情況屢屢出現(xiàn)，自然也就造就不了具有世界影響的藥品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。

在殘酷的生存環(huán)境下，一場深刻的自我調(diào)整正等待著所有的中國制藥企業(yè)。如何走上“犯其至難、圖其至遠(yuǎn)”的產(chǎn)業(yè)振興之路？劉革新說，突圍的路徑，唯有創(chuàng)新。“哪怕吃不起飯也要搞創(chuàng)新”，這是劉革新對創(chuàng)新異乎尋常的堅(jiān)持。

作為大輸液行業(yè)中的佼佼者，科倫藥業(yè)在醫(yī)藥創(chuàng)新之路上的腳步從未停歇。自2013年以來，科倫藥業(yè)的研發(fā)投入已超過15億元，研發(fā)投入占銷售收入6%以上。申報(bào)項(xiàng)目92項(xiàng)，已有49個(gè)優(yōu)秀藥物獲批臨床。同時(shí)，在腫瘤、感染、糖尿病等十余個(gè)重大疾病領(lǐng)域相繼啟動(dòng)了300余項(xiàng)重大藥物的研制，昂首進(jìn)入中國藥企業(yè)創(chuàng)新的第一方陣。

然而，創(chuàng)新需要資金的持續(xù)投入，如果企業(yè)沒有利潤或利潤微薄，創(chuàng)新便難以為繼。事實(shí)上，這樣的尷尬又何止于醫(yī)藥領(lǐng)域。

根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年至2014年中國制造業(yè)上市公司稅負(fù)占利潤總額的比例已由2009的63.64%上升至2014年的94.37%。受經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，企業(yè)對各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營困難的主觀感受增強(qiáng)，企業(yè)對加大減負(fù)力度的呼聲仍然較高。

今年兩會期間，政府工作報(bào)告和十二屆全國人大五次會議新聞發(fā)布會都提到了要“為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。3月5日，李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)，2017年重點(diǎn)工作將繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，落實(shí)和完善全面推開營改增試點(diǎn)政策，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。3月4日新聞發(fā)布會上，傅瑩提到，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，首先是企業(yè)的發(fā)展，這些年經(jīng)濟(jì)下行壓力比較大，國際環(huán)境也不一樣了，企業(yè)對稅費(fèi)更加敏感，總的看，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)涉及到振興經(jīng)濟(jì)，這也是最近這一段改革要重點(diǎn)解決的問題。

兩會期間，企業(yè)減負(fù)成為全國人大代表熱議的話題。劉革新呼吁，為負(fù)重前行的制造業(yè)“減稅”，尤其是為科技創(chuàng)新主力軍的創(chuàng)新型制造企業(yè)減負(fù)，已成為重大而緊迫的任務(wù)。

財(cái)稅改革啃“硬骨頭”

降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，一直都是企業(yè)減負(fù)的重頭戲。新一輪財(cái)稅體制改革從2013年十八屆三中全會開始，以2014年《深化財(cái)稅體制改革總體方案》為頂層設(shè)計(jì)，目前已取得了多項(xiàng)進(jìn)展與成果：營改增全面啟動(dòng)、資源稅改革順利推進(jìn)、消費(fèi)稅征稅范圍逐漸拓展、稅收征管體制改革啟動(dòng)等等。

但盤點(diǎn)成果的同時(shí)也要正視不足，這一輪財(cái)稅體制改革還有多個(gè)“深水區(qū)”亟待推進(jìn)，2017年還有多個(gè)“硬骨頭”要“啃”。

首先是現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)讓企業(yè)“感覺”重。海通證券研究報(bào)告顯示，我國2016年的稅收收入中，間接稅（流轉(zhuǎn)稅等）占比60%，直接稅（所得稅等）占比40%。我國的直接稅占比不僅遠(yuǎn)不及發(fā)達(dá)國家，在新興經(jīng)濟(jì)體中也不高。

在間接稅主導(dǎo)的稅收格局下，現(xiàn)階段我國政府制定的稅收優(yōu)惠政策主要針對的是直接稅種，比如高新企業(yè)的所得稅減免、研發(fā)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的加計(jì)扣除等。

在間接稅稅收優(yōu)惠方面，政策相對較少，適用范圍較為狹窄。劉革新舉例稱，“增值稅即征即退”目前僅針對軟件產(chǎn)業(yè)、飛機(jī)維修、鉑金及鉑金制品等極個(gè)別領(lǐng)域，其他高新技術(shù)行業(yè)則未在此列。創(chuàng)新型制造企業(yè)的特點(diǎn)正是人力資源成本高，研發(fā)投入大，利潤具有不確定性，如果人力支出不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，無形中加重了創(chuàng)新型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

一路創(chuàng)新走來，劉革新對我國創(chuàng)新型制造企業(yè)面臨的稅收環(huán)境感受頗深。在他看來，當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策對于利潤稅負(fù)率（稅金支出總額/利潤總額）已超過90%的制造企業(yè)來說聊勝于無，創(chuàng)新支出的稅收優(yōu)惠力度極為有限，不能達(dá)到刺激企業(yè)增加研發(fā)投入的目的。

不僅如此，一些優(yōu)惠政策具體落實(shí)到行業(yè)、地區(qū)時(shí)亦欠完善。

以醫(yī)藥行業(yè)為例，從研發(fā)立項(xiàng)到批準(zhǔn)生產(chǎn)，一個(gè)新藥的研發(fā)周期大概需要10至15年。然而，根據(jù)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》，實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。毫無疑問，醫(yī)藥的研發(fā)周期遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過這5年的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年限，更遑論，原研藥的研發(fā)周期更長。

海通證券研究報(bào)告顯示，從微觀角度看，中國企業(yè)稅負(fù)在商業(yè)利潤中的占比高達(dá)68%，中國的絕大部分非稅政府收入是由企業(yè)部門承擔(dān)的。創(chuàng)新性制造企業(yè)正身處兩難境地——研發(fā)投入越多，利潤越少；放棄，則更無未來。

擴(kuò)優(yōu)惠范圍，定差異政策

改革開放30多年來，每一次重大經(jīng)濟(jì)社會改革，財(cái)稅體制改革都是“先行軍”。作為全面深化改革的“先行軍”，財(cái)稅體制改革“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，扮演著國家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱的角色，無疑是“十三五”時(shí)期改革的重頭戲。

面對“每向前邁一步都很難”的改革深水區(qū)，財(cái)稅改革將如何繼續(xù)扮演好“先行軍”角色？

“十三五”規(guī)劃建議提出：深化財(cái)稅體制改革，建立健全有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、形成全國統(tǒng)一市場、促進(jìn)社會公平正義的現(xiàn)代財(cái)政制度，建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。

針對切身感受到的創(chuàng)新型制造企業(yè)面臨的稅收環(huán)境，劉革新在今年兩會提交的《關(guān)于降低創(chuàng)新型制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議》中提出了相應(yīng)的改革意見。

以當(dāng)前稅收結(jié)構(gòu)為前提，劉革新提出擴(kuò)大間接稅政策的優(yōu)惠范圍、延長研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年限、調(diào)整研發(fā)支出加計(jì)扣除比例的建議。

2016年初，國務(wù)院常務(wù)會議確定完善了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，將電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料等八個(gè)高新技術(shù)行業(yè)列入國家重點(diǎn)支持領(lǐng)域。由此，劉革新提出，建議將間接稅的優(yōu)惠政策推廣至上述八個(gè)高新技術(shù)行業(yè)中的國家級創(chuàng)新型制造企業(yè)。

與此同時(shí)，劉革新建議將研發(fā)支出加計(jì)扣除的可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年限延長至10或15年。他山之石以為鑒，加拿大可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的年限為3~10年；美國稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年出現(xiàn)虧損或沒有上交所得稅，計(jì)算確定的減免稅額和研發(fā)費(fèi)用扣除額，可向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，向后結(jié)轉(zhuǎn)7年，其中研發(fā)費(fèi)用扣除最長可向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。劉革新認(rèn)為，延長研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年限將對研發(fā)周期較長的行業(yè)產(chǎn)生切實(shí)的效果。

給創(chuàng)新型制造企業(yè)減稅、減負(fù)，解決企業(yè)發(fā)展后顧之憂，布局的要義最終是希望激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新之力。

要說最直接影響企業(yè)研發(fā)成本的一項(xiàng)政策，即是“研發(fā)支出扣除”。2008年我國開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用按照150%的比例實(shí)行扣除。財(cái)政部稅政司司長王建凡曾提出：“完善加計(jì)扣除政策，將有利于引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)加大科技研發(fā)投入，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整提供新的動(dòng)能。”此次，劉革新針對性地建言，希望一方面能夠增大加計(jì)扣除的比例，從150%提高到200%或以上，另一方面，能夠?qū)嵤╇A梯抵扣，對研發(fā)支出的各年增加額給予更高比例的扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)逐年加大研發(fā)投入。

此外，劉革新還提到了東部、西部稅收力度的差異。在目前的優(yōu)惠政策下，一個(gè)既符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策又符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的西部企業(yè)，與東部的高新技術(shù)企業(yè)的15%的優(yōu)惠稅率并無差別。

劉革新分析，若缺少稅率傾斜，可能會影響西部企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。若希望增加西部企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力和活力，平衡東西部地區(qū)的社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可從稅收優(yōu)惠疊加或者針對西部設(shè)立階段性優(yōu)惠措施兩方面著手，加大西部創(chuàng)新型企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。