每經(jīng)記者 石雨昕    每經(jīng)編輯 孫志成 陳旭    

12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

截至目前，我國現(xiàn)行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則取得重大進(jìn)展。

增值稅作為我國的第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右，其立法進(jìn)程備受關(guān)注。財政部數(shù)據(jù)顯示2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。2024年前11個月增值稅收入約6.1萬億元，占比約38%。

按照國務(wù)院規(guī)定，增值稅屬于中央與地方共享稅，收入實行中央與地方“五五分享”。

由于商品、服務(wù)等都含有增值稅，因此增值稅又與老百姓息息相關(guān)，這也使得增值稅立法備受關(guān)注。

保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變

增值稅法中提到，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為百分之九。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。

此次增值稅立法，按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變的原則進(jìn)行，因此在增值稅稅率設(shè)置等方面，與現(xiàn)行制度一致。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者電話采訪時也表示，增值稅法的通過是我國稅收法治建設(shè)的一個里程碑事件，對于落實稅收法定原則具有標(biāo)志性意義。作為第一大稅種，增值稅立法不僅進(jìn)一步規(guī)范、統(tǒng)一、穩(wěn)定了稅制，增強(qiáng)了透明度，對建立統(tǒng)一大市場、優(yōu)化營商環(huán)境起到支撐作用，同時也為市場主體提供更穩(wěn)定的稅收預(yù)期，有助于增強(qiáng)信心。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力的情況下，保持現(xiàn)行增值稅制度和稅負(fù)水平的穩(wěn)定性，避免增加不可預(yù)測因素，這表明近期不會對稅率進(jìn)行大的調(diào)整，但并不排除未來根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況作出適當(dāng)改革的可能性。

施正文表示，該法律首次明確規(guī)定了立法目的，為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。這體現(xiàn)出增值稅法的現(xiàn)代性，為科學(xué)有效的征管及建設(shè)統(tǒng)一大市場提供了堅實的法律保障，同時也為其他稅收立法樹立了良好的示范作用。

粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒認(rèn)為，增值稅幾乎覆蓋所有行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，對經(jīng)濟(jì)社會有廣泛影響。因此，增值稅改革不能僅從短期逆周期宏觀調(diào)控的角度出發(fā)，更要站在國家治理的高度，從健全宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系和落實國家重點戰(zhàn)略任務(wù)的全局出發(fā)，系統(tǒng)謀劃、穩(wěn)步推進(jìn)。這對增值稅改革要實現(xiàn)的目標(biāo)以及實施路徑提出了更高的要求。

增值稅法明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場監(jiān)督管理、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。

施正文表示，鑒于增值稅實行憑發(fā)票抵扣稅款的制度，發(fā)票管理的有效性和健全性對整個增值稅制度的運行至關(guān)重要，所以首次在稅種法中專門規(guī)定了發(fā)票管理制度。此外，還提出要積極推廣電子發(fā)票，加強(qiáng)以數(shù)治稅的建設(shè)。同時，也要求公安、海關(guān)等相關(guān)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立增值稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制，為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時獲取增值稅征收信息提供保障。

國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策

增值稅法規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等情形可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。國務(wù)院應(yīng)當(dāng)對增值稅優(yōu)惠政策適時開展評估、調(diào)整。

施正文表示，規(guī)定國務(wù)院可以制定專項稅收優(yōu)惠政策，但需進(jìn)行持續(xù)評估與調(diào)整，旨在確保政策的有效性，也體現(xiàn)出在保持稅制框架基本穩(wěn)定的同時，增強(qiáng)稅法的靈活性和適應(yīng)性，有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

“在新通過的增值稅法中，通過規(guī)定授權(quán)國務(wù)院制定相關(guān)政策和規(guī)定，為未來的稅制改革預(yù)留了充分的制度空間。”

施正文表示，增值稅法保持了稅制框架的基本穩(wěn)定，但在具體制度上有所創(chuàng)新和完善。例如，調(diào)整了征稅范圍，減少了視同應(yīng)稅交易的情形；統(tǒng)一了簡易計稅方法的征收率為百分之三，取消了此前百分之五的稅率檔次，減少了稅負(fù)；還增加了反避稅條款，以防止通過不正當(dāng)手段調(diào)整銷售額來逃避稅收的行為。

增值稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

施正文表示，增值稅法明確了小規(guī)模納稅人的定義及其標(biāo)準(zhǔn)，填補(bǔ)了現(xiàn)行增值稅暫行條例中關(guān)于小規(guī)模納稅人規(guī)定的空白，而且我國小規(guī)模納稅人數(shù)量較多，也為小規(guī)模納稅人提供了更清晰、更具操作性的稅收管理依據(jù)，增強(qiáng)了增值稅立法的全面性和適應(yīng)性。

記者|石雨昕?編輯|孫志成?陳旭 杜波

校對|陳柯名

封面圖自每日經(jīng)濟(jì)新聞 劉國梅 攝

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