每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 吳永久    

近日，中國證監(jiān)會(huì)披露了對北京興華的行政處罰決定書，對其沒收審計(jì)業(yè)務(wù)收入100萬元，并處以100萬元罰款；同時(shí)，也對兩名相關(guān)人員分別處于5萬元的罰款。

處罰決定書顯示，北京興華為某控股公司申請證券公司新增5%以上股東資格提供審計(jì)服務(wù)，但是未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致該控股公司提供的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。即該控股公司2013年度營業(yè)收入合計(jì)9.49億元，北京興華未能在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)其中8.92億元收入為虛假收入。

北京興華及兩名人員被處罰

10月12日，證監(jiān)會(huì)披露的行政處罰決定書顯示，對北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱北京興華）違反證券法律法規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

處罰決定書顯示，因某控股公司申請成為證券公司新增5%以上股東資格的行政許可需要，該控股公司于2014年6月委托北京興華對其2013年度及2014年一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，北京興華出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)100萬元。

2014年8月，該控股公司申請成為證券公司新增5%以上股東，為此，證券公司作為申報(bào)材料方向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送了證券股份有限公司關(guān)于發(fā)行股份購買資產(chǎn)涉及的總股本變更、新增5%以上股東資格以及設(shè)立子公司的請示等文件。在此文件中，前述控股公司提供的2013年度審計(jì)報(bào)告含有虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和隱瞞巨額或有負(fù)債，即該控股公司2013年度營業(yè)收入合計(jì)9.49億元，北京興華未能在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)其中8.92億元收入為虛假收入。

證監(jiān)會(huì)表示，北京興華在為某控股公司出具2013年度及2014年一季度的審計(jì)報(bào)告過程中未發(fā)現(xiàn)該控股公司2013年度確認(rèn)的8.92億元收入為虛假收入，明知該控股公司存在或有事項(xiàng)，卻未核實(shí)及披露該控股公司或有負(fù)債，未盡到勤勉盡責(zé)義務(wù)。

因此，證監(jiān)會(huì)決定責(zé)令北京興華改正違法行為，沒收審計(jì)業(yè)務(wù)收入100萬元，并處以100萬元罰款；同時(shí)對簽字注冊會(huì)計(jì)師韓景利以及直接負(fù)責(zé)的主管人員姜照東給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

審計(jì)報(bào)告出具日早于關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)獲取日

與此同時(shí)，審計(jì)程序不到位的細(xì)節(jié)也隨之曝光。證監(jiān)會(huì)披露顯示，該控股公司出售房產(chǎn)時(shí)簽訂的購房協(xié)議書中特殊約定了甲方應(yīng)當(dāng)于本協(xié)議簽署后，在滿足簽署網(wǎng)簽條件的前提下，但不得晚于2014年8月31日，與乙方簽署《北京市商品房買賣合同》及相關(guān)附件、補(bǔ)充協(xié)議并保證房產(chǎn)已具備網(wǎng)簽的條件并且辦理完畢所有網(wǎng)簽手續(xù)，否則應(yīng)退還房款并支付違約金。

然而，該控股公司未實(shí)際辦理網(wǎng)簽及交接手續(xù)。審計(jì)未對支持其確認(rèn)該控股公司2013年度8.92億元售房收入的購房協(xié)議書中涉及購房合同履行的重要前提即“網(wǎng)簽條款”約定予以核實(shí)，未向售房對手方函證，也未對該約定的履行情況采取其他審計(jì)程序。會(huì)計(jì)師審計(jì)期間為2014年6月，正好臨近約定的最后期限，但會(huì)計(jì)師未對網(wǎng)簽條款的執(zhí)行情況予以關(guān)注并采取相應(yīng)審計(jì)程序。

雖然，北京興華提供的情況說明稱，項(xiàng)目組在營業(yè)收入審計(jì)中采取了索取企業(yè)提供的銷售清單，與銷售部的房屋買賣合同統(tǒng)計(jì)進(jìn)行對比，抽取一定的樣本等程序，但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中的購房協(xié)議書后未附有銷售清單，審計(jì)工作底稿中也無相關(guān)比對記錄留痕。

此外，審計(jì)報(bào)告出具日早于關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)獲取日。北京興華出具的2013年度及2014年一季度審計(jì)報(bào)告日期為2014年6月23日，但支持其確認(rèn)該控股公司2013年度8.92億元售房收入的購房協(xié)議書真正用印蓋章日期卻為2014年6月27日。

前述證券公司或?yàn)榉秸C券

根據(jù)今年中堅(jiān)科技2021年4月30日披露的《關(guān)于擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告》顯示，北京興華成立于1992年，總部設(shè)在北京。最近三年，北京興華受（收）到行政處罰2次、行政監(jiān)管措施13次，未受（收）到刑事處罰和行業(yè)自律處分。24名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰1次、行政處罰2次、監(jiān)督管理措施11次和自律監(jiān)管措施0次。

雖然前述證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書并未披露控股公司及證券公司名稱，但今年4月30日，吉視傳媒披露的《關(guān)于續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告》或能給出答案。

吉視傳媒公告顯示，擬聘任北京興華為公司2021年度審計(jì)及內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。在審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況中顯示，2016年6月16日，北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)出具的調(diào)查通知書（滬證專調(diào)查字2016377）。該調(diào)查主要針對北京興華在北京政泉控股有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進(jìn)行的立案調(diào)查。該項(xiàng)目注冊會(huì)計(jì)師為韓景利、姜照東，而這也與前述證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書相契合。

記者了解到，2014年8月2日，方正證券披露公告表示，公司于2014年8月1日收到中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于核準(zhǔn)方正證券股份有限公司向北京政泉控股有限公司等發(fā)行股份購買資產(chǎn)的批復(fù)》，核準(zhǔn)公司發(fā)行股份購買民族證券100%股權(quán)方案，內(nèi)容之一就包括核準(zhǔn)北京政泉控股有限公司持有方正證券5%以上股權(quán)的股東資格。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)