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每經(jīng)記者 李少婷 每經(jīng)編輯 宋思艱

6月17日，太化股份（600281，SH）公告稱(chēng)，收到證監(jiān)會(huì)山西監(jiān)管局送達(dá)的《行政處罰事先告知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《告知書(shū)》），太化股份在2014年年報(bào)中存在誤導(dǎo)性陳述并實(shí)施無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的購(gòu)銷(xiāo)交易，虛增營(yíng)收，被給予警告并處罰款40萬(wàn)元。

太化股份如何虛增營(yíng)收？簡(jiǎn)而言之，就是當(dāng)“假”中間商，拿別人的買(mǎi)賣(mài)確認(rèn)自己的收入。

財(cái)政部審計(jì)牽出舊案

太化股份6月17日披露的《告知書(shū)》顯示，證監(jiān)會(huì)山西監(jiān)管局?jǐn)M對(duì)太化股份責(zé)令改正，給予警告，并處40萬(wàn)元罰款，對(duì)時(shí)任太化股份董事長(zhǎng)邢亞?wèn)|、總經(jīng)理張瑞紅給予警告，并處5萬(wàn)元罰款，對(duì)其他直接負(fù)責(zé)人員也各有處罰。

而這一“陳年舊案”大白于世的經(jīng)過(guò)也頗為曲折。

根據(jù)太化股份2016年10月的公告，其2014年報(bào)營(yíng)收中貿(mào)易收入疑虛增事項(xiàng)是2015年三季度財(cái)政部駐山西省財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所延伸審計(jì)到太化股份，“在檢查中認(rèn)為本公司2014年出于完成上級(jí)考核指標(biāo)等目的，通過(guò)虛擬貿(mào)易虛增收入”。

“太化股份2014年年報(bào)中未完整披露貿(mào)易收入確認(rèn)具體方法，存在誤導(dǎo)性陳述。”《告知書(shū)》稱(chēng)，太化股份開(kāi)展虛增貿(mào)易業(yè)務(wù)有三個(gè)共同特點(diǎn)：其一，太化股份與供應(yīng)商、客戶分別簽定采購(gòu)合同與銷(xiāo)售合同，除價(jià)格條款以外，商品名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、結(jié)算方式、提貨方式等其他條款均基本相同；其二，太化股份均不負(fù)責(zé)合同項(xiàng)下商品的運(yùn)輸、檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)，全部由客戶向供應(yīng)商自提、供應(yīng)商送貨至客戶或直接在商品存儲(chǔ)地轉(zhuǎn)移貨權(quán)；其三，在結(jié)算方面，主要為客戶向太化股份交付貨款后，太化股份再向供應(yīng)商交付采購(gòu)款。

“該公司明顯是為了增加銷(xiāo)售業(yè)績(jī)而人為增加交易環(huán)節(jié)。”許義娜律師向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者分析道，根據(jù)告知書(shū)的描述可知，太化股份是通過(guò)人為增加交易環(huán)節(jié)從而增加銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，不可避免地會(huì)使得公眾對(duì)該公司銷(xiāo)售業(yè)績(jī)發(fā)生誤判，影響了投資者對(duì)公司價(jià)值的判斷，違反《證券法》第六十三條規(guī)定。

太化股份的行為是否造成了國(guó)家稅務(wù)損失或引發(fā)其他關(guān)聯(lián)違法問(wèn)題？許義娜律師表示，增值稅是鏈條稅，如果該公司的交易安排均有真實(shí)貨物為基礎(chǔ)，則這些安排在稅務(wù)上沒(méi)有造成國(guó)家稅收損失，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪。“沒(méi)造成國(guó)家稅收損失，市場(chǎng)主體的契約自由安排只要不具有社會(huì)危害性（本罪的社會(huì)危害性指國(guó)家稅收損失），刑法就不應(yīng)該干預(yù)。”許義娜律師認(rèn)為。

資產(chǎn)重組曾因立案調(diào)查終止

記者根據(jù)太化股份2017年6月17日披露的告知書(shū)內(nèi)容不完全統(tǒng)計(jì)，太化股份在2014年年報(bào)中虛增收入至少6.69億元（另有一部分盤(pán)螺銷(xiāo)售收入，因不能確定具體數(shù)額未計(jì)算在內(nèi)）。

在告知書(shū)描述的虛增收入過(guò)程中，山西國(guó)企是否為太化股份的違法行為“行方便”引發(fā)關(guān)注。例如，太化股份全資子公司山西華旭物流有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華旭物流）曾在2014年12月18日向陽(yáng)泉某貿(mào)易公司銷(xiāo)售拋光粉787.53噸，并確認(rèn)收入4109.96萬(wàn)元（不含稅）。上述貨物經(jīng)山西省某物貿(mào)有限公司（陽(yáng)泉某貿(mào)易公司指定的收貨人） 再次銷(xiāo)售給太化股份鐵運(yùn)分公司，同日，太化股份鐵運(yùn)分公司再次銷(xiāo)售787.53噸，并確認(rèn)收入4113.33萬(wàn)元（不含稅）。上述貿(mào)易的銷(xiāo)售發(fā)票和購(gòu)銷(xiāo)合同中列明貨物名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量、交貨地址等完全相同。

而根據(jù)太化股份2015年4月28日的公告，2014年度內(nèi)，太化股份向陽(yáng)泉恒基貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)陽(yáng)泉恒基）銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品“恰好”是4109.96萬(wàn)元，與上述陽(yáng)泉某貿(mào)易公司的名稱(chēng)相近。而陽(yáng)泉恒基是山西國(guó)資委控制的陽(yáng)煤集團(tuán)旗下公司。

值得一提的是，太化股份曾在2016年8月公告稱(chēng)擬籌劃重大事項(xiàng)，可能涉及重大資產(chǎn)重組，后又公告稱(chēng)標(biāo)的資產(chǎn)行業(yè)類(lèi)型是文化旅游行業(yè)。而2016年10月，太化股份因現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪正被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，決定終止重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)。

如今，來(lái)自監(jiān)管部門(mén)的行政處罰將落定，太化股份是否重啟重組備受關(guān)注。對(duì)此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者于6月18日下午致電太化股份董秘、證代公開(kāi)電話，但截至發(fā)稿時(shí)未能接通。