來源：證券日?qǐng)?bào)

記者:朱寶琛 

證監(jiān)會(huì)日前發(fā)布的一份行政處罰決定書稱，決定沒收立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）業(yè)務(wù)收入45萬元，并處以45萬元罰款；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王云成、肖常和給予警告，并分別處以6萬元罰款。

經(jīng)核查，立信所為步森股份與康華農(nóng)業(yè)重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月份至4月份（簡(jiǎn)稱三年又一期）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

具體看，一是立信所審計(jì)未發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)三年又一期財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)總體情況。證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書》（﹝2016﹞21號(hào)）認(rèn)定，康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月份至4月份虛構(gòu)對(duì)廣西萬里種業(yè)有限公司（簡(jiǎn)稱萬里種業(yè)）銷售收入12068133元、12008957.8元、12203897元、9579332元；2012年、2013年虛構(gòu)應(yīng)收萬里種業(yè)款項(xiàng)889915元、776000元；2012年、2013年虛構(gòu)應(yīng)收三亞金稻谷南繁種業(yè)有限公司（簡(jiǎn)稱金稻谷）款項(xiàng)1762182元、2007900元。

康華農(nóng)業(yè)2011年虛增銀行存款163948934.5元，2012年虛增銀行存款309704967.33元，2013年虛增銀行存款418598990.8元，2014年1月份至4月份虛增銀行存款498034904.17元。

二是立信所虛構(gòu)核實(shí)函證對(duì)象收件地址的審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)銷售收入、應(yīng)收賬款造假的事實(shí)。 

三是立信所未實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)銀行存款造假的事實(shí)。

另外，立信所審計(jì)工作底稿《與前任會(huì)計(jì)師的溝通記錄》記載，2014年6月12日，立信所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王云成、肖常和就重大資產(chǎn)重組中康華農(nóng)業(yè)三年又一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與康華農(nóng)業(yè)前任致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱致同所）簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄧某、李某琦，在致同所辦公室進(jìn)行了溝通。

2014年7月7日，立信所出具“信會(huì)師報(bào)字〔2014〕第211122號(hào)”審計(jì)報(bào)告，對(duì)康華農(nóng)業(yè)三年又一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，對(duì)康華農(nóng)業(yè)三年又一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)45萬元。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，立信所的上述行為，違反了《證券法》的相關(guān)規(guī)定，已構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王云成、肖常和是上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。