⊙記者施浩○編輯衡道慶

財政部今日發(fā)布《我國上市公司2013年實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》，在大量數(shù)據(jù)統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，就上市公司目前在內(nèi)控責任主體、信息披露等方面存在的問題分別提出了監(jiān)管建議。其中，行業(yè)內(nèi)的惡性競爭現(xiàn)象尤其引起監(jiān)管層關(guān)注。

該報告系財政部、證監(jiān)會聯(lián)合山東財經(jīng)大學(xué)，跟蹤分析了2013年滬深兩市所有公開披露的年度內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制審計報告、年度報告等公開資料，結(jié)合我國上市公司2011年、2012年實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，以及財政部和證監(jiān)會在推動內(nèi)部控制規(guī)范體系實施和日常監(jiān)管工作中掌握的有關(guān)情況的基礎(chǔ)上形成。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，近年來披露內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制缺陷的上市公司數(shù)量逐年增多，2008-2013年，披露內(nèi)部控制評價報告的上市公司從1076家增加至2312家，披露比例也從67%增加至93%。從披露質(zhì)量來看，內(nèi)部控制評價報告披露的內(nèi)容更加全面、準確，披露質(zhì)量逐年提高。同時，存在內(nèi)部控制缺陷的部分上市公司不僅披露內(nèi)部控制缺陷的具體類型和內(nèi)容，還披露缺陷整改的具體措施，以及整改實施情況和進一步的整改計劃。

內(nèi)部控制審計是貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要制度安排，同時也改變了我國會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的局面，為注冊會計師行業(yè)做強做大提供了新的業(yè)務(wù)增長點。報告指出，越來越多的注冊會計師在內(nèi)部控制審計過程中，勤勉盡責，規(guī)范執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現(xiàn)上市公司存在的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，充分關(guān)注、披露非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，并提出針對性的改進建議。2013年，在披露內(nèi)部控制審計意見的1812家公司中，標準無保留意見為1753家，占比96.74%，非標準意見為59家，其中47家為納入實施范圍的上市公司。

在指出上市公司整體內(nèi)控質(zhì)量提升的同時，報告也就企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中存在的主要問題進行了深入剖析。如部分實施企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)生動力缺失，存在內(nèi)部控制被人為逾越的現(xiàn)象，少數(shù)企業(yè)評價內(nèi)部控制有效性有失客觀和公允。內(nèi)部控制評價報告披露中存在缺陷認定標準不清晰、內(nèi)容披露不規(guī)范、整改情況披露不具體等問題。其中，低價競爭的問題依舊嚴重，引起監(jiān)管部門的高度關(guān)注。

報告指出，內(nèi)控審計和咨詢行業(yè)低價競爭的現(xiàn)象依然十分嚴重，部分內(nèi)控審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)低價招攬客戶，有些上市公司內(nèi)部控制審計費用僅為幾萬元，嚴重影響了內(nèi)控審計和咨詢服務(wù)質(zhì)量。還有些上市公司將內(nèi)部控制審計費用與財務(wù)報表審計費用捆綁在一起，不單獨披露內(nèi)部控制審計費用，使得監(jiān)管機構(gòu)等利益相關(guān)者無法全面監(jiān)督上市公司的內(nèi)部控制審計情況。此外，還存在部分會計師事務(wù)所同時為一家公司提供內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計的情況，內(nèi)控審計的獨立性受到損害。

對此，報告要求有關(guān)中介機構(gòu)在開展內(nèi)控審計和咨詢業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格遵守獨立性要求，確保“不能同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務(wù)”，維護市場秩序。各內(nèi)控審計、咨詢機構(gòu)應(yīng)當在確保項目質(zhì)量的前提下，克服短期行為，公平合理收費，堅決杜絕低價惡性競爭現(xiàn)象。

從政策方向來看，監(jiān)管層目前正研究探索中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施內(nèi)控規(guī)范體系，以進一步擴大內(nèi)部控制規(guī)范體系實施范圍。同時將嚴格規(guī)范上市公司內(nèi)控評價報告和審計報告的內(nèi)容與格式，提高上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量。

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