每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 趙笛    

每經(jīng)記者 趙笛

機關(guān)算盡太聰明，反誤了卿卿性命。

距離2012年結(jié)束僅剩下約兩周時間，面臨暫停上市壓力的*ST美利（000815，收盤價5.94元）在停牌9個月后回應(yīng)了《每日經(jīng)濟新聞》的質(zhì)疑，并再次披露新的資產(chǎn)置換方案。姑且不論這一連串新的資產(chǎn)置換方案又有多少未解之謎，以及尚未取得的采礦權(quán)證如何以無形資產(chǎn)出資（本報將予以繼續(xù)報道），單看一份驗資報告就存在不少明錯誤，且甚至出現(xiàn)9月17日的“驗資報告”與10月15日的“審計報告”中數(shù)據(jù)完全一致的現(xiàn)象，涉嫌造假。

7000萬元出資存疑

和年初披露的資產(chǎn)置換方案不同，這次*ST美利是拿出部分經(jīng)營性資產(chǎn)及負(fù)債與中衛(wèi)市興中實業(yè)有限公司（以下簡稱興中實業(yè)）持有的興中礦業(yè)100%股權(quán)進行資產(chǎn)置換。

公告顯示，興中礦業(yè)是興中實業(yè)為此次交易新成立的公司，注冊資本為1億元。其中，興中實業(yè)以貨幣出資3000萬元，以梁水園煤礦采礦權(quán)出資7000萬元。

值得注意的是，梁水園煤礦采礦權(quán)曾在今年8月份拍賣到25.57億元，后經(jīng)資產(chǎn)評估的價格是逾3.4億元。簡單來看，興中實業(yè)僅將梁水園煤礦采礦權(quán)作價7000萬元出資，似乎是吃了大虧。然而，真實的情況卻是，這7000萬元無形資產(chǎn)出資的真實性存疑。

首先，興中實業(yè)雖然拍賣到了梁水園煤礦的采礦權(quán)，但截至目前僅支付了5000萬元的拍賣保證金（后自動轉(zhuǎn)為部分首期款），剩余的首期款都還沒有繳納。這如何能確認(rèn)興中實業(yè)已經(jīng)擁有了梁水園煤礦的所有權(quán)？

其次，*ST美利在公告中明確表示，截至目前，興中實業(yè)仍未獲得梁水園煤礦的采礦權(quán)證。有律師指出，礦業(yè)權(quán)證是礦產(chǎn)所屬的唯一憑證。如果連采礦證（包括探礦證）都還沒有取得，如何能夠以“無形資產(chǎn)”作價入股呢？

實際上，相比年初各中介機構(gòu)給*ST美利出具各類報告時的 “坦然”，目前包括會計師、評估師出具的一系列新報告，都是“底氣不足”。

北京興華會計師事務(wù)所對興中礦業(yè)截至2012年10月15日的審計報告出具了“非標(biāo)意見”，“非標(biāo)”內(nèi)容就是興中礦業(yè)賬面無形資產(chǎn)——梁水園煤礦采礦權(quán)34763.89萬元，未辦理至興中礦業(yè)。而實際上，連興中實業(yè)自己都還沒有取得采礦權(quán)。

有意思的是，在闡述 “非標(biāo)意見”涉及事項是否明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范的情形進行說明時，該會計師事務(wù)所給出的說法竟然是“不明顯違反”。

作為梁水園煤礦的評估機構(gòu)，北京岳海鑫源礦業(yè)咨詢有限公司更是在評估報告末尾列出了一連串“事項說明”。其內(nèi)容包括興中礦業(yè)尚未取得梁水園煤礦 《采礦許可證》，且未完全繳納首期款；梁水園煤礦《開發(fā)利用方案》未經(jīng)過專家評審及備案，且方案中的生產(chǎn)成本水平明顯不合理等。

驗資報告涉嫌造假

值得注意的是，姑且不論*ST美利新的一連串資產(chǎn)置換內(nèi)容的合理性，僅在一份關(guān)于興中礦業(yè)的驗資報告中就存在不少問題。

在這份由寧夏永昌聯(lián)合會計師事務(wù)所提供的驗資報告中，“審驗結(jié)果”中有一段內(nèi)容是“北京岳海鑫源礦業(yè)咨詢有限公司已對中衛(wèi)市興中實業(yè)有限公司出資的寧夏中衛(wèi)市梁水園煤礦區(qū)中東部煤炭資源采礦權(quán)進行了評估，并出具了岳海鑫源礦評報字[2012]第075號評估報告?！?/p>

但實際上，年初那份梁水園煤礦礦權(quán)評估報告是 “岳海鑫源礦評報字[2012]第085號”，根本不是“075號”。顯然，寧夏永昌聯(lián)合會計師事務(wù)所在這里出了錯。

如果說上述錯誤還可以歸結(jié)為“筆誤”的話，該驗資報告中有一段內(nèi)容則涉嫌造假。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，該驗資報告的審驗截止日期是“2012年9月17日”，且興中礦業(yè)“于2012年9月17日投入無形資產(chǎn)——寧夏中衛(wèi)市梁水園煤礦區(qū)中東部煤炭資源采礦權(quán)，評估價值為34763.89萬元，全體股東確認(rèn)計入注冊資本的價值為7000萬元?！?/p>

值得注意的是，梁水園煤礦區(qū)中東部煤炭資源采礦權(quán)曾被同一個礦業(yè)評估公司評估過，但評估的最終價值并不一樣。

在岳海鑫源礦評報字[2012]第085號中，梁水園煤礦采礦權(quán)的價格是34347.75萬元；在評估基準(zhǔn)日為2012年10月15日的岳海鑫源礦評報字[2012]第115號中，梁水園煤礦采礦權(quán)的價格是評估價值為34491.40萬元。

很明顯，驗資報告中所說的“評估價值34763.89萬元”，與上述兩個評估價均不一致。

公告顯示，“34763.89萬元”實際上是北京興華會計師事務(wù)所，對興中礦業(yè)2012年10月12日(公司成立日)至2012年10月15日止的審計報告中的“賬面價值”。由于“賬面價值34763.89萬元”是2012年10月15日審得的，它怎么可能出現(xiàn)在寧夏永昌聯(lián)合會計師事務(wù)所2012年9月17日的驗資報告中呢？分析人士指出，很有可能寧夏永昌聯(lián)合會計師事務(wù)所于2012年9月17日出具的審計報告，參考了10月15日的“審計報告”，這顯然不合理，涉嫌造假。

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