每經(jīng)記者  萬敏  發(fā)自北京

        “盡管國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則不是此次金融危機(jī)的根本原因，但是此次危機(jī)也暴露出公允價(jià)值準(zhǔn)則的一些缺陷。”中國(guó)人民銀行副行長(zhǎng)杜金富日前在一次學(xué)術(shù)會(huì)議上表示，要辯證看待國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的公允價(jià)值準(zhǔn)則。

辯證看待公允價(jià)值準(zhǔn)則

        杜金富是在7月20日的中國(guó)金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)上致辭時(shí)作的上述發(fā)言。

        杜金富表示，全球統(tǒng)一的高質(zhì)量金融會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是金融全球化的客觀要求。只有采取國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)披露信息，才能在境內(nèi)外金融市場(chǎng)贏得投資者信任，同時(shí)也對(duì)經(jīng)營(yíng)層的經(jīng)營(yíng)管理真正產(chǎn)生約束。

        自2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，公允價(jià)值在國(guó)際上面臨著尷尬的處境。金融實(shí)務(wù)界、美國(guó)銀行家協(xié)會(huì)的觀點(diǎn)認(rèn)為，公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在次貸危機(jī)中造成了“順周期效應(yīng)”，即市場(chǎng)高漲時(shí)，由于交易價(jià)格高，容易造成相關(guān)金融產(chǎn)品價(jià)值的高估；市場(chǎng)低落時(shí)，由于交易價(jià)格低，容易造成相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格的低估，促使金融機(jī)構(gòu)在資本緊張的情況下被迫在短期內(nèi)變賣手上的次貸產(chǎn)品，進(jìn)而引發(fā)新一輪由于更低市價(jià)引起的資產(chǎn)減值，使市場(chǎng)陷入惡性循環(huán)。

        杜金富認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)辯證看待國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的公允價(jià)值準(zhǔn)則。他認(rèn)為，“當(dāng)公允價(jià)值提供的會(huì)計(jì)信息不具備足夠的決策有用性時(shí)，應(yīng)考慮完善公允價(jià)值計(jì)量或以其他計(jì)量基礎(chǔ)作為補(bǔ)充?！?br/>
        目前，面對(duì)來自市場(chǎng)的頻頻抨擊，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)已同意修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，允許企業(yè)把手上的金融投資工具重新分類，對(duì)非衍生工具的金融資產(chǎn)無需按市值計(jì)入損益表。“要跟蹤研究改進(jìn)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，探討我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量可操作性刻不容緩。隨著中國(guó)金融體系的逐步開放，跟蹤并研究國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則改革發(fā)展及其對(duì)我國(guó)的影響非常迫切?！倍沤鸶恢赋?。

金融機(jī)構(gòu)慎用公允價(jià)值

        在我國(guó)，是否在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中引入公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，一直以來都是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定工作中一個(gè)頗具爭(zhēng)議的問題。2006年我國(guó)發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確立了公允價(jià)值的應(yīng)用。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用非常謹(jǐn)慎。

        銀監(jiān)會(huì)于2007年發(fā)布的《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知》中要求，“審慎使用公允價(jià)值?！北１O(jiān)會(huì)也發(fā)布了  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》和《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的配套文件。

        今年年初，中國(guó)人壽、中國(guó)平安和中國(guó)太保相繼公布了基于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》和2009年12月財(cái)政部頒布的《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的2009年度業(yè)績(jī)公告。中金公司認(rèn)為，三家保險(xiǎn)公司的年報(bào)反映出新準(zhǔn)則的執(zhí)行能夠更為客觀地反映保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)質(zhì)量，平滑盈利實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)信息透明度，有效緩解原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下處于成長(zhǎng)期的壽險(xiǎn)公司盈利水平可能被嚴(yán)重低估的問題。

        對(duì)于銀行來說，公允價(jià)值變動(dòng)收益的主要來源是交易性金融工具和衍生金融工具價(jià)值的增加，貴金屬的漲價(jià)。2007年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以來，上市銀行的公允價(jià)值收益變動(dòng)就開始公開披露。

        全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員、中國(guó)人民銀行原副行長(zhǎng)、中國(guó)金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)吳曉靈在年會(huì)上表示，立足中國(guó)金融發(fā)展實(shí)際，如何實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，并且全面準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)這種趨同的效果與影響是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。



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